Mysteel：2013年新关税方案对我国钢材出口的影响近日，财政部发布了《2013年关税实施方案的通知》（以下简称“通知”），宣布为了推动对外贸易平稳增长和平衡发展，自2013年1月1日起，我国将对进出口关税进行部分调整，该通知附表的进出口税则税目调整表显示，2013年部分钢材产品税目也将有所调整，那么此次新关税实施方案对于钢铁相关产品有哪些新的举措？对于市场关注的含硼钢进行了怎样的调整？新关税方案的实施对于我国钢材出口将会产生怎样的影响？本文将对此进行分析。
 
   通知主要涉及进口税率调整，出口税率维持不变
从国务院关税税则委员会发布的《2013年关税实施方案》来看，此次调整主要涉及进口税率的调整，2013年我国将对780多种进口商品实施低于最惠国税率的年度进口暂定税率。其中，新增和进一步降低税率的产品主要分为五大类，主要涉及与人民群众密切相关的生活和医疗用品、汽车生产线机器人等促进装备制造业和战略性新兴产业发展的设备、零部件和原材料、钨铁、锑等能源资源性产品以及船舶、压载水处理设备用过滤器等有利于节能减排的环保产品、支农惠农产品以及部分支持纺织行业发展的产品。
出口税则的出口税率维持不变，仅对铬铁等部分出口商品实施暂定税率，对部分化肥征收特别出口关税，同时对部分税则税目进行了调整，其中涉及到钢材的部分主要有四处：
第一处是“宽度在600毫米及以上的铁或非合金钢平板轧材，经包覆、镀层或涂层”（税则号7210）项下，对原来的子项涂漆或涂塑的（税则号72107000）进行了调整，调整后细分为两类，即“厚度小于1.5毫米”（税则号72107010）和其他（税则号72107090）。调整前72107000最惠国税率为4%，普通税率20%，调整后只对增列税目实行上述税率。
第二处为“不规则盘卷的其他合金钢热轧条、杆”（税则号7227），其中的子项72279000增列了“含硼合金钢制”（税则号72279010）和其他（税则号72279090）。原来的72279000享受最惠国税率为3%，普通税率20%，调整后上述税率不变。
第三处为“其他合金钢条、杆;其他合金钢角材、型材及异型材;合金钢或非合金钢制的空心钻钢”（税则号7228）项，对子项“其他条、杆，除热轧、热拉拔或热挤压外未经进一步加工”（税则号72283000）增列“含硼合金钢制”（税则号7228.3010）和其他（税则号7228.3090）。
第四处涉及管材产品，即在“无缝钢铁管及空心异型材（不含铸铁）”（税则号7304）项下，对“钻探石油及天然气用的套管、导管及钻管”的“其他”项（税则号73042900）下，增列了“屈服强度<552兆帕”(税则号73042910)、“屈服强度≥552兆帕但<758兆帕”（税则号73042920）以及“屈服强度≥758兆帕”（税则号73042930）三个条目。
第一处和第四处仅涉及厚度和强度的分类，对于市场的影响可能并不大，值得关注的是第二处和第三处，这两处均涉及了市场关注的含硼钢，或将为后期出台相关产品的出口及退税政策留下一定的操作空间。
 
   我国出口主要普钢及含硼合金钢出口退税率及出口情况
本次海关新增的两个含硼合金钢税号分别为其他热轧合金钢盘条（税号为72279000）和其他热轧合金钢条杆（税号为72283000），从我国2012年1-11月出口情况来看，这两类品种的出口量分别占到了我国特钢出口总量的20.5%和21.2%。根据海关进出口商品税则号注释说明，含硼0.008%及以上的即定义为合金钢，合金钢享有较高的出口退税率，以本次新增的两个含硼合金钢所属类别为例，它们分别享受9%和13%的出口退税，而与之对应的不加硼普钢品种无论是热轧普通盘条、条杆还是热轧普板卷，其出口退税率均为零，退税率的悬殊导致含硼合金钢替代了很大一部分的普钢需求，成为我国目前主要的出口规格之一。
此次新增税号虽未提及热轧合金卷材和板材，但这两部分的出口量也很可观，尤其是宽度≥600mm的其他热轧合金卷材（税号为72253000），2012年前11个月的出口量占到了特钢出口总量的20.8%。
出口退税取消引发含硼钢出口量大增
在普钢中加入少量硼元素，将普钢改头换面成特钢产品享受出口退税，早已成为业内公开的秘密。2010年6月，国家财政部、税务总局联合发布财税[2010]57号“关于取消部分商品出口退税的通知”，宣布自2010年7月15日起取消包括普通热轧钢卷、盘条、条杆等商品的出口退税，而合金钢的出口退税率仍维持不变，如此以来，即便按较低的9%的出口退税率计算，享受退税也可为企业节约大约300元/吨左右的成本，也就是从那时起，我国出口的合金钢数量开始大幅增加，而对应的普钢出口量则出现了骤减。
笔者对2010年7月取消普钢出口退税以来不同规格、不同品种的热轧出口量及出口市场的对比后发现，无论是何种厚度区间的普通热轧钢卷，自2010年8月取消出口退税之后，出口量都出现了明显的下滑（如图1所示），而与之形成鲜明对比的是，合金钢热轧钢卷的出口数量自2010年9月之后都出现了显著的增长（如图2所示）。而且合金热轧钢卷原本仅以印度为主要出口市场，在出口退税取消后也开始出口到韩国、越南、泰国等原主要进口普通热轧钢卷的市场。这是否只是一种巧合？事实上，出口到此三国市场的合金钢热轧钢卷很可能是原本的普通热轧钢卷加硼后改头换面后加以出口。
本次海关新增的两个含硼合金钢税号对应的其他热轧合金钢盘条和其他热轧合金钢条杆的出口量变化也与热轧合金钢卷类似，其出口量变化分别如图3和图4所示。自2010年7月取消出口退税以来，其出口量均出现了明显的增加。笔者分别统计了这两个品种前四大主要出口目的地的出口量变化情况，发现2010年这两部分出口总量仅分别为209万吨和230万吨，到2012年已几乎翻了一翻，仅前11个月的出口量已达到了478万吨和495万吨。据不完全统计，2011年韩国进口我国的219万吨热轧中有94%都是含硼的。
国外对于我国含硼钢出口反对声不断
我国含硼钢的大量出口已引起了多个国家的注意，来自其他国家的反对声不绝于耳。韩国钢铁行业认为我国政府允许含硼热轧出口并使其享有一定的出口退税，相当于对其提供出口补助，这已经对韩国市场带来了负面影响，后期韩国将严厉遏制中国产含硼热轧的进口并表示要在这一问题上对中国政府施压，甚至考虑启用反倾销等应对方案。
越南对于中国含硼钢的限制已付诸行动，据了解，为了保护本国钢铁企业的利益，越南财政部早在2011年7月就已采取措施，自当年8月25日起将含硼合金钢进口税由0%上调至10%。今年11月，越南海关总署再次发布公告责成各省市海关加强对中国含硼合金钢进口的监控，不但需要报告所有硼合金钢材进口海关申报单，而且还要进行严格审查。
泰国对中国含硼钢也曾发起指控。2011年，泰国G钢、沙哈维亚钢工业公司等扁平材生产厂家都曾向泰国商务部提出请求，要求对从中国进口的含硼热卷及中厚板采取紧急措施，他们指控称，从中国进口的这些产品已对国内钢铁工业造成损害。
目前，我国面临的贸易形势愈发艰难，国外对于含硼钢反对的声音或是此次国家特意将含硼钢单独列出以便为后期政策预留空间的原因之一。
 
   新增含硼钢税号对我国钢材出口的影响
此次国家将含硼钢作为单独的税号列出，笔者认为国家应是考虑到国外愈演愈烈的外贸摩擦和国内节能环保等方面的因素而未雨绸缪，此次国家虽然暂时并未调整税率，但后期单独针对这两个含硼合金钢品种调低或者取消退税率的可能性非常大。不过，值得注意的是，此次只是将长材类的含硼合金钢单独列出，而并未将同样出口量较大的板材类含硼合金钢单独列出，笔者认为此次分出两个含硼税号可能仅仅是第一步，不排除后期进一步将宽度≥600mm的其他热轧合金卷材（税号为72253000）和宽度≥600mm的其他热轧合金板材（税号为72254000）等其他板材类合金钢品种单独拎出的可能性。
在“通知”中，虽然增列了相关税目，但均是在进口税率方面，而出口税率暂时并未进行调整，后期含硼钢出口退税可能下调或取消也仅是推断，在政策正式推行之前，“通知”对我国出口的影响很小。
2005年我国的特钢出口比例仅为7%左右，2010年上升到22%左右，而今年这一比例已进一步攀升到46%左右，其中有相当一部分是含硼钢。目前的热轧出口价格(离岸价)约为550美元/吨左右，以目前的汇率计算，约折合人民币3450元/吨左右，9%的退税约为310元，这两部分加起来，钢厂大约可拿到3800元/吨左右，与国内的价格基本持平，但如果取消了退税的部分，那么国内企业的报价在国际上竞争力将大幅削弱，这部分出口量大幅减少。此次新增的两个含硼品种热轧合金钢盘条（72279000）和其他热轧合金钢条杆（税号为72283000）2012年1-11月出口量分别为478万吨和495万吨，后期若真正取消以上两个税号的出口退税，那么这部分含硼钢产品的出口量将会受到显著影响，影响量大约在1000万吨左右。